新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院

內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法（試行）

 

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)工作，正確評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施情況，保障內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令2004年第17號）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號）和《河南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教審〔2010〕634號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校及附屬單位為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，有效保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指審計(jì)處依照法律法規(guī)和規(guī)章制度對學(xué)校所屬各單位制定的、旨在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的內(nèi)部管理制度、實(shí)施辦法及執(zhí)行程序的有效性做出的審查和評價(jià)。按審計(jì)范圍，分為單位層面內(nèi)部控制審計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)。

第四條  內(nèi)部控制審計(jì)的目的，是通過對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，促進(jìn)各單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范內(nèi)部管理機(jī)制，達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度；

（二）信息的真實(shí)、可靠；

（三）資金、資產(chǎn)的安全、完整；

（四）辦學(xué)資源的經(jīng)濟(jì)、有效使用；

（五）提高管理運(yùn)營的效率、效果。

第五條 學(xué)校所屬各單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，并確保其有效實(shí)施。審計(jì)處對學(xué)校所屬各單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性進(jìn)行審查和評價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)各單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范內(nèi)部管理。

第六條 內(nèi)部控制審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對學(xué)?；?qū)W校所屬單位具體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。

第七條 內(nèi)部控制審計(jì)對單位的內(nèi)部控制進(jìn)行全面評價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注重要事項(xiàng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。

第八條 審計(jì)處既可以獨(dú)立開展內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將其與其他審計(jì)類型結(jié)合實(shí)施。必要時(shí)可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，具體由審計(jì)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施和質(zhì)量監(jiān)管。

第二章 單位層面內(nèi)部控制審計(jì)

第九條 單位層面內(nèi)部控制審計(jì)是對單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行的審查與評價(jià)。

第十條 內(nèi)部環(huán)境審計(jì)是對組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、工作機(jī)制、人力資源、單位文化、社會(huì)責(zé)任等進(jìn)行的審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）組織架構(gòu)方面：機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各崗位職責(zé)權(quán)限、工作流程和決策機(jī)制等；

（二）發(fā)展戰(zhàn)略方面：長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃的制定與執(zhí)行情況等；

（三）人力資源方面：人員隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃、崗位任職條件以及人員的考評、薪酬激勵(lì)、培訓(xùn)教育、輪崗及退出等機(jī)制；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的職責(zé)及分工，不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督情況；

（四）單位文化方面：有利于內(nèi)部控制的單位文化培育，文化建設(shè)與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合以及單位文化的內(nèi)化程度等；

（五）社會(huì)責(zé)任方面：人才培養(yǎng)、教學(xué)科研、社會(huì)服務(wù)等職能的履行情況，經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、學(xué)校發(fā)展與社會(huì)發(fā)展等的相互協(xié)調(diào)、互促共進(jìn)情況。

第十一條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略等情況進(jìn)行的審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別方面

1.是否建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度，是否能準(zhǔn)確識別與判斷工作過程中存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)；

2.風(fēng)險(xiǎn)識別是否與單位的目標(biāo)相聯(lián)系及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)面臨的各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；

3.是否能準(zhǔn)確識別各層面的風(fēng)險(xiǎn)，包括單位層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分析方面

1.是否采用定性與定量相結(jié)合的方法科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并按照發(fā)生的可能性及其影響程度進(jìn)行排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；

2.風(fēng)險(xiǎn)分析是否與單位的實(shí)際情況和具體業(yè)務(wù)性質(zhì)相聯(lián)系；

3.是否從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度兩個(gè)維度出發(fā)，確定單位的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略方面

1.是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；

2.選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略是否具有針對性，能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)；

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略是否符合成本效益原則。

第十二條 控制活動(dòng)審計(jì)是對相關(guān)控制活動(dòng)的制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行的審查和評價(jià)，主要包括對預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、科研項(xiàng)目管理、附屬醫(yī)院管理、所屬二級獨(dú)立核算單位管理等內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)或崗位的審計(jì)。

第十三條 信息與溝通審計(jì)是對信息收集、傳遞和處理的及時(shí)性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家和學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整；

（二）是否根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，確定信息公開的內(nèi)容、范圍方式和程序；并按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行信息公開；

（三）是否對信息系統(tǒng)實(shí)行歸口管理，建立安全可靠的管理信息系統(tǒng)，全面反映各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制情況；

（四）是否建立有效的信息傳遞與反饋機(jī)制。

第十四條 內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)是對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）是否建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求；

（二）是否定期或不定期對本單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議；

（三）是否對監(jiān)督檢查中提出的相關(guān)改進(jìn)建議和處理意見督促整改落實(shí)。

第三章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)

第十五條 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制過程中校內(nèi)各單位間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；

（二）是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；

（三）決算編報(bào)是否真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第十六條 收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）收入支出是否實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)部門歸口管理，各項(xiàng)收入是否應(yīng)收盡收、足額入賬，是否存在設(shè)立賬外賬、“小金庫”的現(xiàn)象，有無坐收坐支、挪用現(xiàn)象；

（二）是否建立健全收入支出管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；

（三）各項(xiàng)支出是否經(jīng)過必要的審批程序；大額度支出是否經(jīng)過集體討論決定；

（四）是否建立健全債權(quán)債務(wù)內(nèi)部管理制度，是否定期對其進(jìn)行清理；

（五）是否建立健全票據(jù)管理制度，各類票據(jù)的申領(lǐng)、使用、核銷是否履行規(guī)定手續(xù)。

第十七條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）是否對采購業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算與計(jì)劃管理，采購預(yù)算是否充分調(diào)研、編制準(zhǔn)確，采購計(jì)劃編制是否真實(shí)、合理，審批程序是否合規(guī)，采購方式選擇是否適當(dāng)；

（二）達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目，是否按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購申報(bào)、組織招標(biāo)；政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以外的采購項(xiàng)目，是否認(rèn)真執(zhí)行學(xué)校的采購管理辦法；

（三）物資采購合同簽訂是否依法合規(guī)，內(nèi)容是否完整、公平，雙方責(zé)權(quán)利是否約定明確，是否正確用印并按照權(quán)限簽訂合同；

（四）是否按照規(guī)定組織驗(yàn)收，是否做好各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)詳細(xì)記錄并妥善保存采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

第十八條 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）是否對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理并明確使用責(zé)任；

（二）購入資產(chǎn)是否及時(shí)登記、入賬，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門賬賬相符、賬實(shí)相符；

（三）各類資產(chǎn)的配置、使用、調(diào)劑、租借和處置等程序是否健全、執(zhí)行是否規(guī)范。

（四）是否建立健全對外投資管理制度，投資論證和決策程序是否規(guī)范，投資收益管理是否及時(shí)、全面、準(zhǔn)確，投資處置是否按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批；

第十九條 建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）是否建立健全建設(shè)及修繕項(xiàng)目管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離；

（二）建設(shè)及修繕項(xiàng)目的計(jì)劃、立項(xiàng)、方案是否經(jīng)過集體決策，決策過程及結(jié)果是否形成書面意見，是否履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)；

（三）建設(shè)及修繕項(xiàng)目是否按照經(jīng)審批的投資計(jì)劃進(jìn)行建設(shè)資金管理，實(shí)行?？顚Ｓ?；如有投資概算調(diào)整，是否按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn);是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)，超計(jì)劃使用建設(shè)資金的現(xiàn)象；

（四）建設(shè)及修繕項(xiàng)目洽商和工程變更是否按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序；是否按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理；

（五）建設(shè)及修繕項(xiàng)目竣工后，是否按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)組織相關(guān)部門驗(yàn)收、辦理竣工結(jié)算，組織竣工決算審計(jì)，并按照規(guī)定移交項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)等工作。

第二十條 合同管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）是否對合同實(shí)施歸口管理，合同的訂立、履行、變更等是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（二）對外簽訂合同是否經(jīng)授權(quán)審批，是否存在未經(jīng)授權(quán)擅自對外簽訂合同的現(xiàn)象；

（三）是否建立并實(shí)施合同履行的有效監(jiān)督檢查機(jī)制，合同履行中需簽訂補(bǔ)充合同或變更、解除合同的，是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；

（四）合同糾紛、違約責(zé)任的處理是否按約定條款或依法進(jìn)行，處理是否及時(shí)；

（五）是否建立合同歸口管理部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算收支管理相結(jié)合，及時(shí)辦理合同價(jià)款結(jié)算及賬務(wù)處理；

（六）是否建立健全合同管理制度，規(guī)范合同的登記、統(tǒng)計(jì)、分類、保管和歸檔，是否建立合同信息安全保密機(jī)制。

第二十一條 科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）是否建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研管理體制，明確學(xué)校、二級學(xué)院、具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目管理方面各自的職責(zé)和權(quán)限；

（二）科研項(xiàng)目是否實(shí)施歸口管理，科研項(xiàng)目申報(bào)、科研項(xiàng)目任務(wù)書或科技合同的簽訂等是否由學(xué)?？蒲泄芾聿块T歸口管理，科研經(jīng)費(fèi)是否由學(xué)校財(cái)務(wù)部門歸口管理；

（三）是否建立和完善項(xiàng)目檢查和驗(yàn)收制度，按有關(guān)規(guī)定或合同的要求，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按時(shí)提交驗(yàn)收或結(jié)題申請，認(rèn)真審核驗(yàn)收材料，按時(shí)組織開展科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收，保證按期完成驗(yàn)收工作，及時(shí)辦理結(jié)項(xiàng)審計(jì)工作；

（四）科研項(xiàng)目資料檔案管理是否規(guī)范、完整，并在符合國家相關(guān)規(guī)定的前提下，建立科研檔案資料的共享機(jī)制；

（五）是否注重成果與知識產(chǎn)權(quán)管理。積極創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)科研項(xiàng)目成果的保護(hù)、轉(zhuǎn)化、應(yīng)用及申報(bào)知識產(chǎn)權(quán)。是否建立健全知識產(chǎn)權(quán)申報(bào)、轉(zhuǎn)讓、使用信息登記制度，保障學(xué)校和研究人員的合法權(quán)益；

（六）是否建立健全科研績效評價(jià)制度。建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的科研項(xiàng)目考核、評價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)制度，并通過合理運(yùn)用績效評價(jià)結(jié)果，激發(fā)科研人員的熱情，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益；

（七）是否建立健全科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查機(jī)制。

第二十二條 附屬醫(yī)院管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）附屬醫(yī)院在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、工程項(xiàng)目、合同管理、采購等業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制體系是否健全；

（二）附屬醫(yī)院的重大決策、重大事項(xiàng)及大額資金支付業(yè)務(wù)等，是否實(shí)行集體決策，并按規(guī)定報(bào)省衛(wèi)計(jì)委與學(xué)校審批或備案；

（三）附屬醫(yī)院是否嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度，是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，存在私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

第二十三條 所屬二級獨(dú)立核算單位管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）所屬二級獨(dú)立核算單位在資產(chǎn)、資金使用、工程項(xiàng)目、合同管理、采購等業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制體系是否健全。

（二）所屬二級獨(dú)立核算單位的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，是否按相關(guān)規(guī)定實(shí)施。

（三）所屬二級獨(dú)立核算單位是否建立負(fù)責(zé)人履職待遇和薪酬管理機(jī)制，是否建立健全經(jīng)營考核機(jī)制，是否完成學(xué)校制定的目標(biāo)責(zé)任，在業(yè)績考核的基礎(chǔ)上確定主要負(fù)責(zé)人的薪酬水平。

（四）所屬二級獨(dú)立核算單位是否建立健全防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)制度，保證資金安全，提高資金使用效益；重點(diǎn)關(guān)注籌資、投資決策、資金調(diào)度和資金活動(dòng)管控不當(dāng)可能導(dǎo)致的損失和風(fēng)險(xiǎn)；

（五）所屬二級獨(dú)立核算單位是否建立預(yù)算管理制度，明確各具體部門在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束；

（六）所屬二級獨(dú)立核算單位是否實(shí)施運(yùn)營分析，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改正。

第四章 內(nèi)部控制審計(jì)的組織與實(shí)施

第二十四條 根據(jù)學(xué)校年度審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)處成立審計(jì)組，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作。

第二十五條 審計(jì)組制定審計(jì)工作方案，明確審計(jì)范圍、工作 任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容。

第二十六條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，要求被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估；審計(jì)組結(jié)合被審計(jì)單位的自我評估情況，確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。

第二十七條 審計(jì)組綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法進(jìn)行現(xiàn)場測試，充分收集被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照審計(jì)的具體內(nèi)容，研究分析內(nèi)部控制缺陷。

第二十八條 內(nèi)部控制審計(jì)工作形成的工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)工作的內(nèi)容，包括審計(jì)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、實(shí)際運(yùn)行結(jié)果以及認(rèn)定結(jié)論等。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、結(jié)論明確、簡潔明了，并附有充分證據(jù)。

第二十九條 審計(jì)組按照規(guī)定的程序和要求，根據(jù)審計(jì)工作底稿及時(shí)編制內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，客觀反映內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果。

第三十條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的責(zé)任；

（二）內(nèi)部控制審計(jì)工作的總體情況；

（三）內(nèi)部控制審計(jì)的依據(jù)；

（四）內(nèi)部控制審計(jì)的范圍；

（五）內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法；

（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；

（七）內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論、意見、建議等。

第三十一條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)形成審計(jì)報(bào)告后，書面征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提交書面反饋意見，逾期則視為無異議。

第三十二條 審計(jì)處按照規(guī)定程序，將審定的審計(jì)報(bào)告報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后，出具正式審計(jì)報(bào)告，發(fā)送被審計(jì)單位及其他有關(guān)單位。

第三十三條 對于審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)意見和建議，被審計(jì)單位必須認(rèn)真落實(shí)整改，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將執(zhí)行情況以書面形式反饋審計(jì)處。審計(jì)處對落實(shí)處理情況進(jìn)行監(jiān)督和后續(xù)審計(jì)。

第五章 附 則

第三十四條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。