新鄉(xiāng)醫(yī)學院財務(wù)收支審計實施辦法

 

第一條  為規(guī)范學校財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《河南省教育系統(tǒng)財務(wù)收支審計實施辦法》，《新鄉(xiāng)醫(yī)學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》結(jié)合學校實際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱財務(wù)收支審計，是指學校審計處依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)對學校及校內(nèi)單位各項資金的籌集、管理、使用和財產(chǎn)物資管理、使用的真實性、合法性和效益性進行的審查和評價。

第三條  財務(wù)收支審計的目的，是為了促進學校和校內(nèi)單位嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)會計制度，加強資金和財產(chǎn)物資的管理，提高其使用效益，保障各項事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

第四條  學校財務(wù)收支審計，由審計處負責實施，也可由審計處委托社會審計機構(gòu)進行。

第五條  審計處在對學校財務(wù)收支實施審計時，可根據(jù)被審計單位的不同情況，采用不同的審計方式和審計方法。

第六條  財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度進行審計的主要內(nèi)容：

（一）財務(wù)管理體制、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置、財會人員的配備是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定并適應本部門、本單位業(yè)務(wù)的需要。

（二）會計核算是否符合會計法規(guī)和學校的有關(guān)規(guī)定。

（三）財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否建立、健全、有效。

（四）單位款項的收付是否按照國庫集中收付制度的要求執(zhí)行。

（五）電算化財務(wù)核算系統(tǒng)的軟、硬件是否安全有效，電算化的內(nèi)控制度是否健全、合理、有效。

第七條  預算管理情況審計的主要內(nèi)容：

（一）預算編制的原則、方法和審批的程序是否符合國家、上級主管部門和學校的規(guī)定，各項收入和支出是否全部納入預算管理，部門預算是否切合實際。

（二）各項收入和支出是否按預算執(zhí)行，是否真實、合法；會計核算是否合規(guī)，預算執(zhí)行中的內(nèi)部控制制度是否健全有效。

（三）預算調(diào)整有無確實的原因和明確的調(diào)整項目、數(shù)額和說明，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準后執(zhí)行。

（四）學校為保證預算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合法、有效。

（五）收入預算和支出預算最終實際執(zhí)行結(jié)果如何，如與計劃差異較大，應當分析其原因是否合理。

第八條  會計憑證審計的主要內(nèi)容：

（一）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核無誤的原始憑證，金額是否一致。

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法，內(nèi)容是否完整。

（三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。

（四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定。

第九條  會計賬簿審計的主要內(nèi)容：

（一）賬簿設(shè)置是否符合有關(guān)規(guī)定，是否完整、全面。

（二）賬簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。

（三）賬簿反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符，總賬與明細賬、日記賬等是否相符。

（四）賬簿的啟用、交接是否按規(guī)定辦理。

第十條  會計報表審計的主要內(nèi)容：

（一）會計報表類型是否齊全，編制程序是否符合內(nèi)部控制制度要求。

（二）會計報表的種類、格式、編制方法是否符合規(guī)定。

（三）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、及時、準確。

（四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

（五）對計算機生成的會計報表要對相關(guān)財務(wù)軟件進行有關(guān)審計。

第十一條  財務(wù)收入審計的主要內(nèi)容：

（一）各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入（投資收益、利息收入、捐贈收入等），是否實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

（二）應當納入預算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”等問題。

（三）各項收入是否符合國家和省及我校的有關(guān)政策規(guī)定，收費的項目、標準、范圍是否合法并報經(jīng)有關(guān)部門批準，會計處理是否合法、合規(guī)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費問題，是否貫徹“收支兩條線”原則。

（四）有上繳任務(wù)的單位和部門，是否按照規(guī)定將應上繳的資金及時足額上繳。

（五）各項收入的分類是否準確、會計核算和資金管理是否符合相關(guān)財務(wù)制度、會計制度的規(guī)定。

第十二條  財務(wù)支出審計的主要內(nèi)容：

（一）各項支出，包括教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出、其他支出、對附屬單位補助支出是否真實并按預算或計劃執(zhí)行，有無超預算或計劃開支、虛列支出和以領(lǐng)代報等問題。

（二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家和上級主管部門及學校的有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題。

（三）專項資金是否?？顚Ｓ?，會計核算是否合規(guī)，有無擠占挪用等問題。

（四）各項支出的分類是否準確、會計核算是否符合相關(guān)財務(wù)制度、會計制度的規(guī)定，有無會計信息失真等問題。

（五）各項支出所取得的經(jīng)濟效益和社會效益如何，有無損失浪費等問題。

第十三條  凈資產(chǎn)（事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)余、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余）審計的主要內(nèi)容：

（一）職工福利基金、學生獎助基金、非流動資產(chǎn)基金的提取，以及部門、單位設(shè)置的其他基金是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位。

（二）各項事業(yè)基金、專用基金的使用是否按照有關(guān)規(guī)定做到?？顚Ｓ茫б嫒绾?。

（三）各項凈資產(chǎn)的管理和會計核算是否合規(guī)。

（四）經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算是否符合相關(guān)財務(wù)制度、會計制度的規(guī)定。

（五）結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金、學生獎助基金等問題。

第十四條  資產(chǎn)管理審計的主要內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認標準或計價方法，多列、虛列、少列、或者不列資產(chǎn)的行為。

（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效；銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等問題；有無公款私存、挪用、白條頂庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；銀行存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。

（三）應收及暫付款、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況，對確實無法收回的應收及暫付款、借出款項是否查明原因、分清責任、按規(guī)定程序批準后核銷。

（四）財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費等問題，大宗物資的采購是否建立招標制度和政府采購制度；會計核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對存貨是否進行定期或不定期的清查盤點，賬實是否相符，盤盈、盤虧是否及時進行賬項調(diào)整；對固定資產(chǎn)是否定期或不定期地進行清查盤點，賬賬、賬卡、賬實是否相符，盤盈、盤虧、待處理財產(chǎn)損溢是否及時進行賬項調(diào)整；大型精密、貴重儀器設(shè)備的報廢和轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)有關(guān)部門鑒定，并報主管部門批準。

（五）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定；購入、捐贈、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行評估，收入和支出的處理是否合法。

（六）對外投資（長期投資、短期投資）是否進行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；是否責成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進行監(jiān)控、管理，是否及時對投資本金和收益進行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標效益項目責任制，投資及其收益的會計核算是否恰當、合規(guī)。

第十五條  長期投資審計的主要內(nèi)容：

（一）長期投資是否真實存在。

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學校和本單位利益，投資收益核算和上繳是否及時、正確。

（三）長期投資在會計報表上反映是否恰當。

第十六條  固定資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實存在、產(chǎn)權(quán)是否明確。

（二）核算是否及時、正確，計價是否正確。

第十七條  在建工程審計的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實存在。

（二）增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為。

（三）已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確、合規(guī)。

（四）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。

（五）從未決算在建工程暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的處理是否科學合理。

第十八條  負債管理審計的主要內(nèi)容：

（一）負債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負債的確認標準和計價方法，多列、虛列、少列或者不列負債的行為。

（二）對各項負債包括借入款（長期借款、短期借款）、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應繳款項（應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款）、代管款項等分類和會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負債進行處理。

（三）對各項負債是否及時清理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應繳款項，有無長期掛賬現(xiàn)象。

（四）為發(fā)展舉債進行建設(shè)是否有償還來源和能力，是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)，有無潛在的財務(wù)危機,資金使用成本是否科學合理。

（五）是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項。

第十九條  實收資本審計的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入本單位的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為。

（二）實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法。

（三）實收資本增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴格審批。

（四）實收資本在會計報表上反映是否恰當。

第二十條  財務(wù)決算審計的主要內(nèi)容：

（一）年度決算和財務(wù)報告編制的原則、方法、程序和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求。

（二）年度決算和財務(wù)報告的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實，有無遺漏、隱瞞或弄虛作假等情況；合并報表的編制是否符合規(guī)定。

（三）財務(wù)情況說明書是否真實、準確地反映了本部門、本單位報告年度的財務(wù)狀況，對本年或下年財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項的披露是否真實、有據(jù)。

（四）財務(wù)分析的各項指標包括經(jīng)費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、人均支出率等是否真實、準確，財務(wù)績效分析是否恰當、有效。

第二十一條  審計處對學校財務(wù)收支進行審計時，有權(quán)要求財務(wù)管理部門限期提供與審計內(nèi)容相關(guān)的全部文件和資料，并就有關(guān)問題進行調(diào)查取證。相關(guān)被審單位應積極配合，并對提供的全部資料的真實性、完整性、合法性負責。

第二十二條  對已實行會計電算化的單位進行財務(wù)收支審計時，單位財務(wù)部門應當向?qū)徲嬏幪峁┫嚓P(guān)的軟件、硬件設(shè)置及系統(tǒng)基本功能等技術(shù)資料和會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料，財務(wù)核算系統(tǒng)要留有標準數(shù)據(jù)接口，并按《會計法》、《審計法》的要求同時提供紙質(zhì)的相關(guān)會計資料。

第二十三條  本辦法自印發(fā)之日起施行。原《新鄉(xiāng)醫(yī)學院財務(wù)收支審計實施辦法》（校發(fā)〔2011〕29號）同時廢止。

第二十四條本辦法由學校審計處負責解釋。