新 鄉(xiāng) 醫(yī) 學(xué) 院

預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計實施辦法

 

第一章  總  則

第一條  為規(guī)范學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況與財務(wù)決算的審計監(jiān)督與評價，規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，促進(jìn)預(yù)算管理，提高辦學(xué)資金效益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）、《河南省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法》和《新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律、法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱預(yù)算，是指學(xué)校和校內(nèi)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃或部門、單位經(jīng)費預(yù)算控制指標(biāo)（以下簡稱單位預(yù)算）。

第三條  本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行是指學(xué)校及其所屬單位從編制年度預(yù)算開始到年度預(yù)算執(zhí)行終止期間的全部財務(wù)收支和管理活動，包括預(yù)算的編制與調(diào)整、預(yù)算收入的取得、預(yù)算支出的使用以及與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動過程。

第四條  本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計，是指學(xué)校審計處依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校相關(guān)制度獨立對學(xué)校本級及校內(nèi)單位年度財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況與資金使用情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價。其目的是維護(hù)學(xué)校預(yù)算的嚴(yán)肅性，正確評價預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)管理狀況，防范財務(wù)風(fēng)險和管理漏洞，及時為學(xué)校和有關(guān)單位改進(jìn)管理提供審計意見和建議，為促進(jìn)財務(wù)規(guī)范管理、提高經(jīng)費使用效益、實現(xiàn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

第五條  本辦法所稱財務(wù)決算，是指學(xué)校和校內(nèi)單位根據(jù)高等學(xué)校財務(wù)和會計制度及國家有關(guān)法律法規(guī)政策，按照主管部門統(tǒng)一要求編制的年度財務(wù)報告，包括決算報表和決算情況說明書。決算是反映學(xué)校和校內(nèi)單位年末財務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。

第六條  本辦法所稱財務(wù)決算審計，是指學(xué)校審計處根據(jù)高等學(xué)校財務(wù)制度和會計制度規(guī)定以及主管部門的要求，以預(yù)算執(zhí)行審計為基礎(chǔ)，對學(xué)校年度財務(wù)報告的真實性、合法性與完整性進(jìn)行檢查和評價。其目的是保障年度財務(wù)報告所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，收入、支出的真實、合法、完整，并通過有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分析，評價年度預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理狀況，以促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)財務(wù)管理。

第二章  預(yù)算執(zhí)行審計

第七條  預(yù)算執(zhí)行審計是對學(xué)校整體及所屬單位各級各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計，包括對預(yù)算編制與調(diào)整、預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計。

第八條  預(yù)算編制與調(diào)整審計主要檢查年度財務(wù)收支計劃編制與調(diào)整的規(guī)范性、真實性和合理性，主要內(nèi)容包括：

（一）預(yù)算編制是否符合學(xué)校中長期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)規(guī)劃的要求，是否與學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展計劃相協(xié)調(diào)。

（二）預(yù)算編制的原則和方法及編制審批程序是否符合國家政策和上級主管部門要求及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，主要檢查：

1.學(xué)校及所屬單位各級各類預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，不僅保持總量平衡，而且做到結(jié)構(gòu)平衡，是否具有科學(xué)性、公開性和嚴(yán)肅性。

2.收入預(yù)算是否符合積極穩(wěn)妥的方針和“合法、完整、準(zhǔn)確”的要求，財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入及其他收入等項目內(nèi)容測算依據(jù)是否正確，有無漏報的預(yù)算收入。

3.支出預(yù)算編制是否符合有關(guān)規(guī)定，是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則，有無赤字預(yù)算，主要檢查：

（1）基本支出預(yù)算編制是否貫徹綜合預(yù)算、優(yōu)先保障、定額管理等原則，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費項目是否齊全，計算基礎(chǔ)和定額標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。

（2）項目支出預(yù)算的編制是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，項目立項程序是否規(guī)范，申報材料是否完整，審批手續(xù)是否齊全。

（3）以前年度結(jié)存的事業(yè)基金是否能夠彌補(bǔ)當(dāng)年支出預(yù)算安排超過當(dāng)年收入預(yù)算的部分。

（三）預(yù)算經(jīng)費分配是否符合國家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，主要檢查：

1.學(xué)校內(nèi)部分配的經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)合計數(shù)與上級主管部門批準(zhǔn)的學(xué)校年度預(yù)算（以下稱“上報預(yù)算”）總額是否一致。

2.日常公用經(jīng)費指標(biāo)分配與各部門的日常工作量是否配比合理，有無內(nèi)部統(tǒng)一的指標(biāo)分配辦法和定額標(biāo)準(zhǔn)。

3.人員經(jīng)費的支出預(yù)算與上報預(yù)算是否一致。

4.事業(yè)收入和其他收入的分配是否符合學(xué)校的經(jīng)濟(jì)分配政策，分配基數(shù)是否與收入預(yù)算一致。

5.專項經(jīng)費包括基建投資的項目、金額與上報預(yù)算項目支出是否一致。

6.學(xué)校機(jī)動經(jīng)費的預(yù)留預(yù)算數(shù)是否包含在上報預(yù)算之中。

（四）預(yù)算編制是否符合部門預(yù)算要求，內(nèi)容是否完整，口徑是否正確；是否按規(guī)定編制政府采購和國庫集中支付計劃。

（五）對政府主管部門已批復(fù)的年度預(yù)算是否存在未經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整的現(xiàn)象；學(xué)校內(nèi)部經(jīng)費分配及各單位預(yù)算調(diào)整，是否按規(guī)定程序進(jìn)行。

（六）學(xué)校和各單位是否建立有關(guān)預(yù)算管理的內(nèi)控制度，各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否明確、健全、有效。

第九條  預(yù)算收入審計主要是審查年度財務(wù)收入計劃的執(zhí)行情況及其合法性、真實性和完整性，主要內(nèi)容包括：

（一）應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算管理的各項收入，包括財政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否全部納入學(xué)校財務(wù)，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

（二）財政補(bǔ)助收入，包括教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款的實際撥入情況。

（三）各項收入是否符合國家和上級主管部門及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，主要檢查：

1.學(xué)校及各單位是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入。

2.各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費問題。

3.是否按規(guī)定使用財政部門統(tǒng)一的收費票據(jù)，有無收費不開票據(jù)的問題。

4.是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，有無“坐支”問題。

5.應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠等問題或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”等問題。

（四）有無利用“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”“代管款項”等會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

（五）各項收入的會計核算是否正確，資金管理是否合規(guī)。

第十條  預(yù)算支出審計主要審查年度財務(wù)支出計劃的執(zhí)行情況及其真實性、合法性和效益性，主要內(nèi)容包括：

（一）各項支出包括教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出、其他支出和對附屬單位補(bǔ)助支出分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)，是否正確劃清各類支出的界線，是否嚴(yán)格按照支出預(yù)算進(jìn)行指標(biāo)撥付和控制，有無超預(yù)算或無預(yù)算開支等問題。

（二）基本支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；有無虛列支出、以領(lǐng)代報、以撥代支和其他違規(guī)違紀(jì)問題；報賬手續(xù)是否合規(guī)、齊全。

（三）項目支出是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，做到專款專用。有無隨意擠占挪用、損失浪費和其他違規(guī)違紀(jì)問題；基建、修繕工程和設(shè)備采購項目是否按規(guī)定進(jìn)行審批和招標(biāo)，工程預(yù)決算和設(shè)備價格是否合理。

（四）“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等會計科目是否嚴(yán)格管理、及時清理，是否存在長期掛賬的支出或直接列收列支等問題。

（五）各項支出的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，有無會計信息失真等問題。

（六）各項支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益如何，有無損失浪費等問題。

第十一條  預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計是檢查學(xué)校及所屬各級各類預(yù)算執(zhí)行的實際效果以及對事業(yè)計劃完成的保障情況。主要內(nèi)容包括：

（一）收入預(yù)算的完成情況（收入預(yù)算完成率），各級各類項目實際收入與收入預(yù)算的差異及其產(chǎn)生的原因。

（二）支出預(yù)算的執(zhí)行情況（支出預(yù)算完成率），各級各類項目實際支出與支出預(yù)算的差異及其產(chǎn)生的原因。

（三）預(yù)算收入與預(yù)算支出在總額和結(jié)構(gòu)上是否平衡，有無赤字。

（四）預(yù)算執(zhí)行的效益情況，重點檢查基本支出進(jìn)度是否與有關(guān)事業(yè)計劃完成的進(jìn)度相協(xié)調(diào)；項目支出的效益或效果如何，是否達(dá)到了項目立項的預(yù)期效果。

（五）學(xué)校及各單位為保證預(yù)算的完成，采取了哪些加強(qiáng)管理和增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、有效，取得了哪些經(jīng)驗。

（六）各項預(yù)算收入和支出是否真實、合法、合理，預(yù)算科目和項目的運用及其會計核算是否規(guī)范，學(xué)校及各單位在預(yù)算執(zhí)行過程中有無重大違紀(jì)違規(guī)問題，還存在哪些管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制漏洞。

第三章  財務(wù)決算審計

第十二條  財務(wù)決算審計是在年度預(yù)算執(zhí)行情況審計的基礎(chǔ)上，對學(xué)校年度財務(wù)報告所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性進(jìn)行監(jiān)督和評價，分析學(xué)校整體財務(wù)狀況，并對財務(wù)管理進(jìn)行綜合分析和評價。

第十三條  分析和評價年度財務(wù)決算報告編報是否規(guī)范，財務(wù)決算報告及其反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法，能否如實、正確、完整地反映學(xué)校年末財務(wù)狀況和年度收支情況。

第十四條 決算報表審計是對決算報表和決算報表說明的真實性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評價。主要包括：

（一）審查財務(wù)決算報表內(nèi)容是否完整并進(jìn)行復(fù)核。

（二）核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。

（三）對報表項目內(nèi)容的真實性進(jìn)行檢查驗證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗算。

（四）對會計核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會計法》和財務(wù)制度、會計制度的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對、賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

（五）審查財務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从巢块T、單位的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十五條  資產(chǎn)是學(xué)校占有或使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種有形財產(chǎn)、無形財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)審計是對資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價。主要內(nèi)容包括：

（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。

（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效；銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條抵庫、非法融資以及舞弊盜用等問題； 銀行存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。

（三）應(yīng)收及暫付款項、借出款等應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款等應(yīng)收款項是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

（四）財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定，庫存材料與決算報表、會計賬簿反映是否相符，采購、保管、收發(fā)、使用等原始記錄是否齊全，管理是否符合內(nèi)部牽制原則；對固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點，盤盈、盤虧的處理是否符合財務(wù)制度。

（五）對外投資是否安全、有效。是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；各項投資收益如何，有無投資損失，收益是否按規(guī)定及時收繳或結(jié)算；對外投資項目的監(jiān)管責(zé)任是否得到落實。

（六）固定資產(chǎn)是否安全、完整。報表反映的各項固定資產(chǎn)與賬簿記錄、現(xiàn)存實物是否一致；財產(chǎn)管理和使用部門是否按規(guī)定設(shè)置賬卡；是否按財務(wù)制度要求進(jìn)行定期清查盤點；增、減變動手續(xù)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

（七）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定；無形資產(chǎn)是否得到有效地保護(hù)，學(xué)校擁有的各項專利權(quán)、專有技術(shù)和其他知識產(chǎn)權(quán)有無被非法占用現(xiàn)象；應(yīng)當(dāng)在會計核算中反映的無形資產(chǎn)是否登記入賬，計價是否正確。

（八）基建投資竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時辦理交接，登記入賬。

（九）接受捐贈和無償調(diào)入的各種資產(chǎn)，是否按財務(wù)會計制度登記入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。

第十六條  負(fù)債是指學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。負(fù)債審計是對負(fù)債的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價。主要內(nèi)容包括：

（一）負(fù)債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。

（二）各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等分類和會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負(fù)債進(jìn)行處理。

（三）對各項負(fù)債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項，有無長期掛賬現(xiàn)象。

（四）負(fù)債總額及其有關(guān)比率是否控制得當(dāng)，有無潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（五）是否存在重大擔(dān)保、抵押、未決訴訟案或有關(guān)事項。

第十七條  凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減負(fù)債后的余額，包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補(bǔ)助結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配等。凈資產(chǎn)審計是對凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價。主要內(nèi)容包括：

（一）凈資產(chǎn)是否真實、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額，凈資產(chǎn)的計算是否正確。

（二）事業(yè)基金增、減核算是否正確，“非流動資產(chǎn)基金”余額與“長期投資、固定資產(chǎn)、在建購建、無形資產(chǎn)”余額是否對應(yīng)。

（三）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額是否對應(yīng)一致。

（四）專用基金是否按規(guī)定的資金渠道和標(biāo)準(zhǔn)計提或取得，核算是否合規(guī)，接受捐贈設(shè)立的基金是否按捐贈人限定的用途使用。

第十八條  收入是指學(xué)校為開展教育教學(xué)、科學(xué)研究、社會服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金，包括教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、上級補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。收入審計的主要內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況審計相同，比照第九條內(nèi)容執(zhí)行。

第十九條  支出是指學(xué)校為開展教育教學(xué)、科學(xué)研究、社會服務(wù)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失，包括教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助和其他支出等。支出審計的主要內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況審計相同，比照第十條內(nèi)容執(zhí)行。

第二十條  分析評價財務(wù)管理及會計核算的合法性、規(guī)范性和有效性，審計的主要內(nèi)容包括：

（一）發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否納入財務(wù)統(tǒng)一核算與管理，會計核算是否符合《會計法》和高等學(xué)校財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定。

（二）采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，其變更的原因、情況及影響在決算報告中是否予以披露。

（三）學(xué)校財務(wù)管理和會計核算中的內(nèi)控制度是否健全、有效。

第二十二條  在查證核實財務(wù)報告合法、真實、完整的基礎(chǔ)上，運用經(jīng)費自給率、收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算完成率、人員支出比率、公用支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率等財務(wù)指標(biāo)對學(xué)校各級各類預(yù)算的執(zhí)行情況和財務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析，并分析評價校級財力和院級財力等情況。

第四章  審計程序與方法

第二十三條  審計處根據(jù)學(xué)校年度審計工作計劃或由學(xué)校安排確定審計對象，成立審計組，承擔(dān)審計任務(wù)，開展審前調(diào)查。

第二十四條  審計組在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)校財務(wù)管理的特點和要求，制訂審計方案，確定審計范圍，明確審計目標(biāo)、內(nèi)容和重點以及主要審計方法。

第二十五條  審計處應(yīng)在實施審計5個工作日前，向被審的學(xué)校財務(wù)部門及相關(guān)單位送達(dá)審計通知書。

第二十六條  學(xué)校財務(wù)部門及相關(guān)單位應(yīng)在審計通知書收到之日起5個工作日內(nèi)向?qū)徲嫿M提供下列資料，并保證資料的真實性、完整性：

（一）學(xué)校中長期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)規(guī)劃等資料。

（二）學(xué)校及相關(guān)部門財務(wù)和預(yù)決算管理的內(nèi)部控制制度。

（三）年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準(zhǔn)文件：

1.上級主管部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知。

2.學(xué)校內(nèi)部經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)分配及其調(diào)整方案與批準(zhǔn)文件。

3.專項支出的項目可行性論證報告及具體實施計劃等。

（四）反映預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)會計賬薄、會計憑證和會計報表，包括學(xué)校內(nèi)部單位預(yù)算執(zhí)行情況表及有關(guān)財務(wù)分析材料、學(xué)?；ㄘ攧?wù)的預(yù)決算資料等。

（五）被審計年度編制的財務(wù)決算和財務(wù)報告。

（六）與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料：

1.學(xué)校有關(guān)項目支出預(yù)算安排和執(zhí)行的會議記錄。

2.學(xué)校所屬單位有關(guān)項目支出預(yù)算安排和執(zhí)行的會議記錄。

3.基建、修繕工程與設(shè)備采購的招投標(biāo)文件、有關(guān)合同協(xié)議和工程預(yù)決算書。

4.聯(lián)合辦學(xué)、技術(shù)合作、房屋場地出租及其他經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議。

5.有關(guān)設(shè)備物資采購驗收記錄、工程質(zhì)量檢查驗收等書面記錄或影視錄音資料。

（七）與財務(wù)決算相關(guān)的資料：

1.年度財務(wù)決算報表及其編制說明和上級主管部門關(guān)于年度決算編報的通知及要求。

2.年度會計賬薄、會計憑證及有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會議、記錄等資料。

3.學(xué)校國有資產(chǎn)處置的相關(guān)資料，包括固定資產(chǎn)與存貨的報廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、毀損、丟失和壞賬處理等的審批文件及其他資料。

（八）進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與決算審計所要求的電子數(shù)據(jù)。

第二十七條  被審計單位應(yīng)及時提供有關(guān)資料，并對資料的真實、完整情況作出書面承諾。

第二十八條  審計通知書送達(dá)被審計單位3個工作日后，審計組即可進(jìn)駐被審計單位進(jìn)行就地審計；也可根據(jù)情況，要求被審計單位報送有關(guān)資料進(jìn)行送達(dá)審計。

第二十九條  評價內(nèi)部控制制度。審計人員通過對內(nèi)部控制制度健全性調(diào)查、符合性測試及綜合性評價等方法，評價被審計單位內(nèi)部控制健全性和有效性，并據(jù)此調(diào)整審計方案。

第三十條  收集審計證明材料。審計人員收集的各種審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行鑒定、綜合評價，使其具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十一條  審計人員在實施審計中，應(yīng)按照審計法規(guī)和審計準(zhǔn)則及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定編制審計工作底稿。

第三十二條  審計組實施審計后，應(yīng)編制審計報告。審計報告報審計處負(fù)責(zé)人審核后，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提出書面意見。在規(guī)定期限內(nèi)，未提出書面意見的，視為對審計報告無異議。對被審計單位提出的意見，審計組應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定和該單位的實際情況進(jìn)行核實，必要時可對審計報告進(jìn)行修改。

第三十三條  審計組應(yīng)將被審計單位的書面意見，連同審計報告，進(jìn)行審定，審定的主要內(nèi)容包括：

（一）審計程序是否符合規(guī)定。

（二）采用的審計方法是否恰當(dāng)。

（三）審計事項的事實是否清楚。

（四）收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

（五）審計查出的問題定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見是否適當(dāng)，適用的法律、法規(guī)和規(guī)章是否準(zhǔn)確。

（六）分析評價是否客觀、公正，提出的審計意見是否恰當(dāng)，建議是否符合實際并具有可操作性。

第三十四條  審計處審定審計報告后，經(jīng)分管審計工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批后，向?qū)W校分管財務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告，并抄報、抄送有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位。

第三十五條  審計工作結(jié)束后，應(yīng)按審計檔案管理的規(guī)定，及時立卷、歸檔。

第三十六條  審計處和審計人員應(yīng)樹立審計風(fēng)險意識。審計處應(yīng)根據(jù)項目審計質(zhì)量控制的要求，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況與財務(wù)決算審計的質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。

第五章  附  則

第三十七條  本辦法自印發(fā)之日起施行。原《新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況審計實施辦法》（院發(fā)〔2000〕11號）同時廢止。

第三十八條本辦法由學(xué)校審計處負(fù)責(zé)解釋。